Auswandern als Selbstständiger: was am Finanzamt hängen bleibt

Nach dem Wegzug endet die unbeschränkte deutsche Steuerpflicht, aber nicht jede. Einkünfte mit Deutschland-Bezug – etwa Vermietungseinkünfte, eine deutsche Rente, Dividenden deutscher Unternehmen oder der Gewinn aus dem Verkauf einer deutschen Immobilie – bleiben nach § 49 EStG beschränkt steuerpflichtig. Das gilt unabhängig davon, wohin du ziehst.

• Vermietung
• Deutsche Rente
• Dividenden
• Verkauf einer Immobilie

Das ist weniger dramatisch, als es klingt: Besteuert wird nur, was wirklich aus Deutschland stammt, nicht dein gesamtes Einkommen. Wer nach dem Umzug keine Wohnung mehr vermietet und keine deutsche Rente bezieht, merkt davon oft wenig.

Bis hierhin betrifft das jeden, der nach dem Wegzug Einkünfte aus Deutschland hat. Teurer kann es werden, wenn das Ziel eines der Länder ist, die gezielt mit niedrigen Steuern um Selbstständige werben. Für diesen Fall hat Deutschland eine strengere Regel – die erweiterte beschränkte Steuerpflicht – greift nur unter drei Bedingungen gleichzeitig:

• Fünf Jahre steuerpflichtig

  Bedingung 1 von 3

  Du warst in den letzten zehn Jahren vor dem Wegzug mindestens fünf Jahre als Deutscher unbeschränkt einkommensteuerpflichtig.

• Niedrige Steuer im neuen Land

  Bedingung 2 von 3

  Dein neues Wohnsitzland besteuert dich niedrig – die Steuerbelastung liegt mehr als ein Drittel unter der deutschen (bei einem Einkommen von 77.000 Euro), oder du nutzt eine Vorzugsbesteuerung.

• Wesentliche Interessen in Deutschland

  Bedingung 3 von 3

  Du hast weiterhin wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland – etwa inländische Einkünfte über 30 % deines Gesamteinkommens oder 62.000 Euro, oder inländisches Vermögen über 30 % oder 154.000 Euro.

Treffen alle drei zu, gilt die erweiterte beschränkte Steuerpflicht bis zehn Jahre nach Ende des Jahres, in dem du weggezogen bist – allerdings nur in Jahren, in denen deine davon erfassten Einkünfte zusammen mehr als 16.500 Euro betragen. Wer darunter bleibt, ist für dieses Jahr nicht betroffen.

Die bekanntere Wegzugsteuer nach § 6 AStG zielt auf Anteile an Kapitalgesellschaften, etwa an einer GmbH, an der du mit mindestens 1 Prozent beteiligt bist (§ 17 EStG). Ein Einzelunternehmer oder Freiberufler ohne solche Anteile löst sie nicht aus. Verwechsle die beiden Regeln nicht, sie haben unterschiedliche Voraussetzungen und Folgen.

Timing zählt

Das Gewerbe beenden: der Zeitpunkt zählt

Der dritte Punkt ist der, den man am besten selbst in der Hand hat: der Zeitpunkt. Gibst du einen Gewerbebetrieb auf, gilt das steuerlich als Veräußerung (§ 16 Abs. 3 EStG): Stille Reserven, etwa in Geräten oder Fahrzeugen, werden versteuert. Dasselbe gilt, wenn Deutschland durch den Wegzug das Besteuerungsrecht am Gewinn aus dem Betrieb verliert (§ 16 Abs. 3a EStG), man spricht von Entstrickung. Wann und wie du das Geschäft beendest oder mitnimmst, ist deshalb eine Frage für den Steuerberater, bevor der Umzugstermin steht. Wer parallel den digitalen Nomaden-Weg plant, findet dort die steuerlichen Grundlagen für die Zeit ohne festen Wohnsitz. Für die Kontofrage nach dem Umzug hilft der Kontovergleich.